[摘要] 針對政協提出的《關于盤活低效用地支持實體經濟發展的提案》，12月5日，國家稅務總局答複政協提案指出，在推進房地産相關稅收制度立法與改革過程中，統籌研究房地産交易環節與保有環節的稅收政策，發揮稅收職能作用，爲減少工業用地閑置、服務實體經濟轉型升級創造良好稅收環境。
針對政協提出的《關于盤活低效用地支持實體經濟發展的提案》，12月5日，國家稅務總局答複政協提案指出，在推進房地産相關稅收制度立法與改革過程中，統籌研究房地産交易環節與保有環節的稅收政策，發揮稅收職能作用，爲減少工業用地閑置、服務實體經濟轉型升級創造良好稅收環境。
稅務總局：統籌研究房地産交易環節與保有環節的稅收政策
稅務總局的答複函中指出，土地與勞動力、資本、技術等一樣，都是重要的生産要素，土地資源短缺是制約我國經濟發展的一個重要因素，促進低效工業用地盤活、支持實體經濟發展的建議具有很強的現實意義。
目前，工業用地轉讓環節主要涉及增值稅、企業所得稅、土地增值稅、契稅、印花稅等多個稅種。各稅種的開征目的、稅率設計、征稅對象和計稅依據等都有所不同，聚焦不動産交易行爲構成了一個完整的稅收體系。無論是工業用地轉讓還是其他房地産轉讓，都須按照國家統一的稅收政策繳納相關稅收，在轉讓交易中稅收政策的適用並不區分用地類型，不存在按“房地産稅收標准”征稅的情況。
20世紀80年代後期，由于土地供應計劃性不強、成片批租的量比較大，工業用地的土地出讓價格偏低、開發利用缺乏科學規劃等原因，影響了土地的使用效率和經濟可持續發展。出于規範房地産市場交易秩序、合理調節土地增值、維護國家權益等考慮，國家對有償轉讓國有土地使用權、地上建築物及其他附著物的單位和個人征收土地增值稅，並根據土地增值額超過扣除項目金額的多少確定適用稅率，增值多則多繳稅，增值少則少繳稅。
另外，土地增值稅是按照納稅人轉讓房地産所取得的增值額和規定的稅率計算征收的，而納稅人轉讓房地産所取得的收入減除項目金額後的余額，才是增值額。因此土地增值稅實行的四級超率累進稅率僅爲名義稅率，納稅人的實際土地增值稅稅負遠低于名義稅率。
下一步，稅務總局將按照黨中央、國務院促進實體經濟發展、降低實體經濟企業成本的決策部署，深入了解工業用地稅收負擔的實際情況，認真考慮提案建議，在推進房地産相關稅收制度立法與改革過程中，統籌研究房地産交易環節與保有環節的稅收政策，發揮稅收職能作用，爲減少工業用地閑置、服務實體經濟轉型升級創造良好稅收環境。
專家建議應構建“重保有、輕流轉”的房地産稅制模式
從20世紀90年代初開始，我國的房地産業逐漸成爲地方經濟發展的支柱産業之一。
近年來，我國采取了一系列稅收政策調節房地産發展，主要集中在房地産交易環節。然而，在現行“重交易、輕保有”的房地産稅制結構下，交易環節稅制複雜、稅負較重等問題，使得房地産稅收調控沒有顯現出應有的效果。
一位多年追蹤研究相關課題的專家告訴記者，在當前即將實施房地産稅改革的時代背景下，可以從以下幾個方面改進房地産交易環節的稅收政策：
1、實施差別化契稅。比如，對于正常的住房需求妥善保障，對高檔住宅征收更高的契稅，而對普通住宅征收相對較低的契稅。對居民的消費性購買給予減免稅優惠，對商業地産實行差別化的優惠政策，同時降低租賃業稅負等。
2、保障基本的住房需求。對經濟適用房給予增值稅稅率優惠，以土地劃撥形式取得土地所有權的，免征契稅。對于開發商在開發過程中配套建設經濟適用房和廉租房的，免征印花稅和城鎮土地使用稅。在契稅優惠方面，建議取消以“家庭”爲優惠單位，改由個人名下住房情況結合面積，或者直接依據住房面積作爲稅率分檔，這樣讓高房價者承擔高稅負，低房價者承擔低稅負，符合量能負擔原則。
3、加強銀稅合作提高遵從度。稅務機關需與金融部門合作，獲取買房人的抵押交易數據，以及，目前人民銀行的個人征信系統信息較完善，且直接與個人貸款相關聯，自然人如有逃稅、騙稅、漏稅行爲的發生可以納入征信系統，以提高自然人的稅法遵從度。
4、完善土地增值稅制度。建議將土地增值部分的全部收入計征土地增值稅，取消目前房地産交易環節的個人所得稅，而用土地增值稅取代之，以有效抑制房地産的炒買炒賣行爲。
上述專家認爲，建立健康的房地産市場，必須將稅收的重心由交易環節轉移到保有環節，構建“重保有、輕流轉”的房地産稅制模式。對保有環節課稅，使得賣方很難轉嫁，較高的保有環節稅負會增大房産擁有者的持有成本，迫使一部分持有者放棄多余的房産，這也是有益于提升土地利用效益的。
從立法程序角度看房産稅推出時間，理想情況最快在2020年初
“稅收征管法制定實施已經20多年了，2001年修訂通過的現行稅收征管法及其實施細則也已運行十多年了。在這過程中，國內外經濟形勢發生了很大變化，相應的稅收征管實踐也發生了很大變化，當前稅制改革逐步深入，需要稅收征管法律來保駕護航。“稅務總局一位相關負責人告訴記者，《中共中央關于全面深化改革若幹重大問題的決定》中確定了落實稅收法定原則，比如目前的個人所得稅改革和房地産稅立法等等內容，迫切需要在稅收征管法中確立。按照《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》要求，力爭在2020年之前，全面落實稅收法定原則，這樣算下來，稅收立法任務很重，時間非常緊迫。因此，需要加快推動修訂進程。
東興證券研究院鄭闵鋼推算，根據《中華人民共和國立法法》的相關規定和我國的一般立法流程，認爲房産稅國家層面立法的完成時間爲2020年，地方細則推出和實際落地預計還需要更長的時間。
草案起草：目前處于這一階段，草案公布時間預計在2019年上半年。
公開征求意見：30日。
國常會審議：每周召開，程序占用時間可忽略。
全國人大常委會審議：一般三審，根據具體情況可多可少。2月一次，三審完成至少需要6個月時間。
公開征求意見：30日。
專家評審：預計30日左右。
提交全國人大常委會表決，表決通過後公布生效。
總體推算：立法完成最快在2020年年初，這是最理想最順利的情況。
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