[摘要] 近日，針對個人出租房屋，廣州市發布了適用普惠性稅收減免的政策。除廣州外，今年以來京滬深等城市均相繼啓動個人出租住房稅收減免模式，綜合征收率全線下調。自2016年底房地産調控以來，各地樓市一直處于“加稅”通道中。
近日，針對個人出租房屋，廣州市發布了適用普惠性稅收減免的政策。除廣州外，今年以來京滬深等城市均相繼啓動個人出租住房稅收減免模式，綜合征收率全線下調。自2016年底房地産調控以來，各地樓市一直處于“加稅”通道中。個人出租住房降租金稅，再加上租金抵扣個稅，彰顯樓市供給側導向的“結構性減稅”，力促租賃供求市場活躍。
2019年“新個稅法”實施以後，“租房抵個稅”在實踐中一度遇到“落地難”的尴尬，原因是租客以房租抵扣個稅時，需要房東及房屋信息，但房東擔心提交信息後或被征稅而拒絕配合。按個人所得稅法、房産稅暫行條例，租金收入須繳稅，但繳稅或變相擡高租金，而公共服務與租賃基本不挂鈎，導致征管難，租房不繳稅“存在但不合法”。因此，當前需要設計一個規則，即便租客最後承擔租金稅，也要比租客享受的抵扣紅利少，這樣租客還是受益者。
從北上廣深租金稅新政看，不管是稅率還是起征點，調整幅度都較大。事實上，這也是在向社會傳遞一個積極信號，有關部門大幅降低租金稅，意在降低租賃成本，特別是以“低稅率、高起點”打消出租方顧慮，鼓勵他們出租住房。因爲即便由出租方承擔繳稅，稅負也很低。由承租方承擔稅負，考慮到個稅前抵扣，承租方也將受益，社會整體稅負進一步降低。
從筆者調研情況來看，如果承租租賃企業的房屋，租客可以公司房東的名義順利申報個稅抵扣，這是因爲機構租賃服務納稅與個人抵扣完全隔離。筆者認爲，結合租金稅新政和租房抵個稅，政策將從稅收角度培育和壯大機構租賃。進一步而言，機構租賃基于繳稅和服務租客的訴求，向轄區政府申報租客在教育、醫療、就業保障等公共服務上的基本權利訴求，這或許是踐行“租購並舉”住房新制度的可行路徑。目前，住房城鄉建設部確定的18個租賃試點城市，機構租賃的滲透率還不足20%，私人房東仍是租賃供給主體。因此，多地稅收優惠出台時機非常及時。
作爲我國新住房制度重點的“租購並舉”，一攬子政策和措施將相繼“落地”和實施。再加上“租購同享”(公共服務)是租賃崛起的關鍵，租賃供應附加的基本公共服務將逐步完善。未來，除了抵扣個稅需要開具租賃備案證明外，承租方子女接受教育、住房公積金提取、居住證辦理、申請收入保障、創業注冊合法地址，或公司報銷租金等等也都要開具相關證明。因此，租金不繳稅“存在但不合法”的現象將漸趨減少，個稅新政和租金稅新政，都意在往這一方向進行引導。
此次多地的減稅措施有一個重要的背景，就是今年以來，針對中小企業、小微企業減稅的各項政策開始落地。財政部、國家稅務總局日前發布《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內，減征城市維護建設稅、房産稅等“六稅兩費”，個人出租房屋所有人也因此受惠。
國家稅務總局信息顯示，目前全國31個省、自治區、直轄市均已明確小微企業“六稅兩費”按50%幅度頂格減征。因此，北京和深圳對于月租金10萬元以下的綜合征收率，從5%降至2.5%，適用的就是上述小微企業稅費減半的政策。事實上，近年來隨著“大衆創業、萬衆創新”的推進，互聯網、創意文化等相關新興行業蓬勃興起，辦公空間需求相對靈活，遠程辦公也開始興起。爲了降低租賃成本，租房(住房)創業很普遍。所以，此次“個人出租房屋”減稅，一大批中小微企業將受益，特別是初創型的中小企業，租金等前期投入成本的降低至關重要。
此外，員工住房成本的降低，某種程度上也是企業用工成本的降低，這是“降成本”改革接地氣的體現。畢竟，現在租房成本是年輕員工、剛入職員工的成本支出。租住成本一旦降低，不僅有助于城市和企業招錄和留住更多的員工，而且員工漲薪、跳槽的訴求也會進一步降低。在解決居住的顧慮後，員工全力投入工作的熱情也會更高。因此，連同之前著力解決的融資難題、減稅降費、降低網費、公租房建設、打造創業空間等，出租住房“減稅”也是這一攬子“降成本”措施的組成部分，由此合力推進“降成本”結構性改革。
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