[摘要] 2019年近2萬億元規模的減稅降費“大餐”中，降低增值稅稅率無疑是最受關注的“主菜”。
2019年近2萬億元規模的減稅降費“大餐”中，降低增值稅稅率無疑是關注的“主菜”。
繼本周國務院常務會議作出進一步部署後，21日，財政部、稅務總局、海關總署聯合發布關于深化增值稅改革有關政策的公告，標志著將于4月1日啓幕的增值稅降率進入操作環節。
今年增值稅改革除了降低稅率，還有何看點？如何確保企業切實有獲得感？未來改革有何動向？新華社記者采訪權威人士深入解讀。
“最硬主菜”——制造業迎空前減稅 各行業“實質性受益”
增值稅降率影響有多大？一個數字足以說明，去年我國逾15萬億元稅收中，增值稅貢獻近4成。作爲我國大稅種，增值稅稅率降一個點，減稅則以千億計。
根據部署，從2019年4月1日起，將適用16%增值稅稅率的項目改按13%稅率征稅，主要涉及制造業等行業；將適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅，主要涉及交通運輸業、郵政業、建築業、房地産業、基礎電信服務和農産品等貨物；保持6%一檔稅率不變，主要涉及現代服務業、金融業、生活服務業和增值電信服務等。
“我從事財稅研究40多年，今年增值稅稅率調整力度是空前的，從來沒有過。”中國社科院副院長高培勇說，增值稅是間接稅，其減稅效應通過抵扣機制層層傳導，可謂“牽一發而動全身”。
對占增值稅總量近60%的制造業等行業而言，此次3個百分點的稅率降幅，無疑是一場期盼已久的減負“及時雨”。
以廣西柳工集團爲例，初步測算顯示該集團今年預計減稅1.36億元，其中增值稅減少1.21億元，城市維護建設稅及教育費附加、地方教育費附加減少1500萬元。
“增值稅稅率下調給企業帶來‘真金白銀’。”福建三棵樹塗料股份有限公司董事長洪傑測算，去年制造業增值稅稅率下降一個百分點，企業減稅945萬元；今年降低3個百分點，預計一年給企業節省資金4000萬元以上。
得益于增值稅稅率下調，減稅效應也從産品生産環節向消費環節傳導。
記者發現，近期，已有汽車廠商宣布隨增值稅稅率調整下調商品價格。中國鐵路總公司也宣布，因交通運輸業增值稅稅率下降，將跟進下調鐵路貨物運價，進一步降低鐵路物流成本。
此外，公告還相應調整部分貨物服務的出口退稅率，調整後出口退稅率仍維持五檔，由改革前的16%、13%、10%、6%、0%，調整爲13%、10%、9%、6%、0%。
同時，境外旅客購進適用13%稅率的貨物，離境退稅率保持11%不變；購進適用9%稅率的貨物，退稅率調整爲8%。
“增值稅稅率降低是普惠性的減稅。”中國財政科學研究院院長劉尚希表示，制造業稅率從16%降至13%，實際上對各個行業都會産生影響，可以說，降低增值稅基本稅率，抓住了當前經濟發展轉型升級過程中的關鍵點。
“暖心配菜”——抵扣擴圍、加計抵減……確保所有行業稅負只減不增
增值稅的原理，簡單說就是銷項稅減去進項稅，讓納稅人只爲産品和服務的增值部分納稅。抵扣鏈條越完善，重複征稅就越少。
由于稅制原因，不排除稅率降了，但有些行業因抵扣少而增加稅收。對此，三部門公告中推出兩大主要暖心舉措，加大減稅力度，確保所有行業稅負只減不增。
——擴大進項稅抵扣範圍。將國內旅客運輸服務納入抵扣範圍，同時將納稅人取得不動産支付的進項稅由目前分兩年抵扣（年抵扣60%，第二年抵扣40%），改爲一次性全額抵扣。
北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說，這意味著此前不能抵扣的公司員工出差機票、火車票等都可以納入抵扣範圍，對企業是一大利好。而不動産改爲一次性全額抵扣，進一步增加了企業當期可抵扣進項稅，還簡化了會計核算，僅這兩項預計能給企業減稅約千億元。
——生産、生活性服務業將引入加計抵減政策。對6%一檔增值稅稅率雖保持不變，但爲防止因進項抵扣減少而稅負上升，公告明確對主營業務爲郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。
“這是我國探索出的一種特別的臨時性優惠方式。”國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說，如一家企業本應抵扣200萬元進項稅，加計10%後就能多20萬元用于抵減應納稅款，抵減額越多應納稅額就越小，即便稅率不變行業稅負也確保只減不增。
此外，逐步建立期末留抵退稅制度，還是完善增值稅制度的重要舉措。期末留抵，是納稅人已繳納但未抵扣完的進項稅額。公告明確，對降低稅率水平後納稅人新增的留抵退稅，按條件予以退還。
李萬甫說，此次改革采取對存量和新增留抵分類處理的方式，正是爲了逐步建立期末留抵退稅制度，從而擴大改革受益面，激發企業更大發展活力。
“下一道大餐”：改革繼續縱深 助力經濟轉型升級
增值稅，在業內有“良稅”之稱，全球160多個國家和地區引入這一稅制，就是看中其中性特點。對正在邁向高質量發展的中國經濟而言，深化增值稅改革無疑是一盤助力經濟轉型升級的“大棋局”。
從2012年1月1日我國在上海率先針對交通運輸業等“1+6”行業啓動營業稅改征增值稅試點，到2016年5月1日將建築、房地産、金融和生活服務業納入試點，營改增試點全面推開；
從2017年7月1日，取消13%檔稅率，增值稅四檔稅率變三檔，到2018年5月1日，將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸、建築等行業稅率從11%降至10%，再到2019年4月1日開始的又一次更大力度降率……
新一輪增值稅改革進入第8年，實施66年的營業稅退出曆史舞台，增值稅制度在不斷下調稅率和簡化稅制中日趨完善，降低了企業成本，釋放出穩就業、穩增長、助力經濟轉型升級的積極信號。
“此次改革並非單純的下調稅率，而是注重與稅制改革相銜接，注重突出普惠性，通過完善稅制向建立現代增值稅制度的目標邁進，還爲下一步稅率三檔並二檔預留了空間。”財政部稅政司司長王建凡說。
談到下一步改革動向，他表示，爲落實好稅收法定原則，增值稅立法進程也會加快，推動增值稅改革不斷縱深發展。
國家稅務總局貨物和勞務稅司司長王道樹說，深化增值稅改革措施政策性強、涉及面廣，考慮到准備時間較緊，任務很重，既涉及稅務機關的准備，又涉及相關單位的支持，也需要廣大納稅人的配合。各級稅務機關將密切與行業主管部門、協會的溝通協作，把這項重大改革不折不扣落實好，讓企業和人民群衆有實實在在的獲得感。
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